أهمية تطوير منهجية الفحص الضريبي للتجارة الإلكترونية

 

منهجية الفحص الضريبي للتجارة الإلكترونية

كتب د. مصطفى بدوى

تكشف الأرقام عن مفارقة صادمة؛ فبينما يقدَّر حجم التجارة الإلكترونية في مصر بنحو 30 مليار دولار سنويًا، يظل ما يقرب من 60٪ من هذا النشاط خارج المظلة الضريبية، بما يعني ضياع مورد ضخم غير مستغل على الخزانة العامة. ورغم ذلك، لم تتجاوز حصيلة الضرائب من التجارة الإلكترونية وصناعة المحتوى نحو 2 مليار جنيه، وهي حصيلة متواضعة إذا ما قورنت بحجم السوق الحقيقي. في المقابل، فإن تسجيل نمو بلغ 84٪ في الإيرادات الضريبية من هذا القطاع خلال عام واحد يبعث برسالة واضحة: أن تطوير الفحص الضريبي والامتثال في الاقتصاد الرقمي ليس خيارًا، بل فرصة مؤكدة لزيادة الإيرادات وتحقيق العدالة الضريبية 

أهمية الفحص الضريبي في ظل التطور السريع في الاقتصاد الرقمي

يُعد الفحص الضريبي أحد الأعمدة الرئيسية لتحقيق العدالة الضريبية وزيادة الإيرادات العامة، إذ يهدف إلى التحقق من صحة الإقرارات المقدمة من الممولين، وضمان التزامهم بأحكام القوانين الضريبية. ومع التطور السريع في أنماط النشاط الاقتصادي، برزت التجارة الإلكترونية كأحد أكثر القطاعات نموًا وتأثيرًا، وهو ما فرض تحديات جديدة أمام الإدارة الضريبية وأساليب الفحص التقليدية.

 خصائص التجارة الالكترونية  ومواكبة الاقتصاد الرقمي

فالتجارة الإلكترونية تتميز بخصائص مختلفة عن التجارة التقليدية، مثل غياب الوجود المادي الواضح، وتعدد وسائل الدفع الإلكتروني، وسهولة إخفاء المعاملات أو تحويلها عبر منصات رقمية عابرة للحدود. هذه الخصائص تجعل من الفحص الضريبي للتجارة الإلكترونية عملية أكثر تعقيدًا، تتطلب أدوات فنية متطورة، وقدرات تحليلية عالية، وإطارًا تشريعيًا وتنظيميًا مرنًا يواكب الاقتصاد الرقمي.

قراءة سريعة في تجارب بعض الدول في الفحص الضريبي للتجارة الإلكترونية :

في الدول المتقدمة (مثل كندا، دول الاتحاد الأوروبي، والولايات المتحدة) الفحص الضريبي انتقل من مرحلة "الفحص الدفتري التقليدي" إلى مرحلة "الفحص الرقمي الاستباقي" القائم على البيانات الضخمة (Big Data).

تعتمد هذه الدول على ثلاث ركائز أساسية في آليات الفحص لعام 2026:

1- نظام "التبادل التلقائي للمعلومات (OECD MRDP)
تطبق معظم هذه الدول الآن قواعد منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) التي تُلزم منصات البيع الرقمية مثل ( Amazon, eBay, Uber, Airbnb) بتقديم تقارير سنوية تلقائية لمصلحة الضرائب.
·     الآلية: لا تنتظر مصلحة الضرائب الممول للإقرار عن دخله، بل تصلها بيانات تفصيلية من المنصة تشمل: (عدد العمليات، إجمالي الإيرادات، الحسابات البنكية المحول إليها).
·     الفحص: يتم استخدام خوارزميات المطابقة (Matching Algorithms) لمقارنة ما أقر به الممول مع البيانات الواردة من المنصات. أي اختلاف في الايرادات (Discrepancy) يطلق "تنبيه خطر" (Red Flag) يبدأ على أثره الفحص فوراً.
2-  الفحص القائم على تحليل المخاطر (Risk-Based Auditing)
بدلاً من العينات العشوائية، تستخدم وكالات الضرائب مثل الـ CRA في كندا الذكاء الاصطناعي (AI) لتصنيف الممولين.
·     المعايير: يتم فحص "بصمة الممول الرقمية" (Digital Footprint) إذا كان حجم الإنفاق على إعلانات فيسبوك أو جوجل لا يتناسب مع حجم الإيرادات المصرح عنها، يتم استهدافه بالفحص.
·     القطاعات: تركز الفحوصات حالياً على اقتصاد العمالة المؤقتة  (Gig Economy)  "هو نظام سوق عمل يعتمد على وظائف مؤقتة وقصيرة الأجل،  " والمؤثرين (Influencers) الذين يتلقون هدايا أو مبالغ مقابل خدمات ترويجية.
3-  معالجة "التواجد الافتراضي" (Economic Nexus)
تجاوزت هذه الدول فكرة "المقر الدائم" (Physical Presence).
·     في كندا وأمريكا: يتم الفحص بناءً على مكان الاستهلاك. إذا تجاوز بائع في مصر مبيعات معينة لعملاء داخل كندا، يصبح ملزماً بالتسجيل والتحصيل (GST/HST).
·     الفحص العابر للحدود: هناك تنسيق دولي يسمح لمصلحة الضرائب الكندية بطلب معلومات من منصات دفع دولية مثل PayPal" أو "Stripe لتعقب مبيعات غير المقيمين.

مقارنة سريعة لأدوات الفحص:

الأداة	الوصف	الهدف من الفحص
Data Scraping	سحب البيانات آلياً من مواقع البيع	التحقق من عدد القوائم (Listings) والأسعار المعروضة.
Electronic Invoicing	الربط الإلكتروني للفواتير	التحقق اللحظي من ضريبة القيمة المضافة (VAT/GST).
Blockchain Audit	فحص سجلات العملات المشفرة	تتبع الأرباح الرأسمالية من مبيعات الـ NFT أو الدفع بالكريبتو.*

*مبيعات الـ NFT تعني بيع وشراء أصول رقمية فريدة (مثل فن، موسيقى، عناصر ألعاب) باستخدام رموز NFT (Non-Fungible Tokens)، بينما الدفع بالكريبتو هو استخدام العملات المشفرة (مثل بيتكوين، إيثيريوم) كـعملة لدفع ثمن هذه الأصول أو أي شيء آخر عبر البلوك تشين، حيث تُثبت الـNFT ملكية الأصل الرقمي, وتُستخدم العملات المشفرة كوسيلة للمعاملات المالية، مع إمكانية استخدام الدولار الأمريكي في بعض الأحيان. 

الخلاصة:

مما سبق تبرز أهمية تطوير منهجية متخصصة للفحص الضريبي للتجارة الإلكترونية، تقوم على تحليل البيانات، وتتبع التدفقات المالية الرقمية، والتكامل بين الجهات الحكومية، بما يحد من فرص التهرب والفساد، ويضمن دمج هذا النشاط المتنامي داخل الاقتصاد الرسمي، بما ينعكس إيجابًا على جودة الفحص الضريبي وحصيلة الإيرادات الضريبية.